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德國(guó)聯(lián)邦議院通過(guò)《2019年度稅法》和《研究津貼法》

2019年11月7日，德國(guó)聯(lián)邦議院（Bundestag）通過(guò)了《2019年度稅法》。

初始草案發(fā)布于2019年5月7日，修訂草案發(fā)布于2019年7月30日。

預(yù)計(jì)德國(guó)聯(lián)邦參議院（Bundesrat）將于2019年11月28日通過(guò)該項(xiàng)法案。修正案預(yù)計(jì)將于2020年1月1日生效。

與此同時(shí)，德國(guó)聯(lián)邦議院還通過(guò)了《研究津貼法》（Forschungszulagengesetz），預(yù)計(jì)德國(guó)聯(lián)邦參議院將于2019年11月28日通過(guò)該項(xiàng)法案。法案將于2020年1月1日生效。

關(guān)于7月份與《2019年度稅法》正式分離的《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅改革法》，德國(guó)聯(lián)邦政府近期宣布，進(jìn)一步的立法程序?qū)⑼七t到2020年上半年。

顯然，立法機(jī)構(gòu)需要更多時(shí)間對(duì)計(jì)劃修訂的各種技術(shù)細(xì)節(jié)進(jìn)行討論和商定。

此次推遲僅作推遲之解釋?zhuān)瑹o(wú)任何其他含義。德國(guó)政府已經(jīng)明確表示，各機(jī)構(gòu)已達(dá)成普遍共識(shí)，認(rèn)為法律修訂是必要的，且必將得到推行。

推遲的原因是需要更多時(shí)間討論技術(shù)細(xì)節(jié)，如適用上市企業(yè)的豁免條款。

新法原定于2020年1月1日生效，尚不清楚立法程序推遲是否會(huì)影響新法的生效日期。

此外，期待已久的德國(guó)實(shí)施《歐盟反避稅指令I(lǐng)》和《歐盟反避稅指令I(lǐng)I》的立法草案似乎將再次推遲，2020年第一季度甚至第2季度之前可能無(wú)法發(fā)布。

尚不清楚推遲是否會(huì)影響法律的生效日期，但是預(yù)計(jì)德國(guó)政府會(huì)力求不遲于指令規(guī)定的生效日期（2020年1月1日）。

年底之前德國(guó)實(shí)施草案很可能無(wú)法發(fā)布，但新規(guī)則實(shí)施時(shí)仍可能追溯生效日期。

因此納稅人應(yīng)在2019年年底之前評(píng)估是否應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行融資結(jié)構(gòu)，以至少符合指令規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。

此外，尚不清楚新規(guī)則是否會(huì)在2020年1月1日或之后結(jié)束或開(kāi)始的財(cái)年生效。

因此，應(yīng)評(píng)估財(cái)年與日歷年度不同的實(shí)體將2019年的財(cái)年改為日歷年度（并在2020年再次進(jìn)行調(diào)整）是否有益，以保證2019年享有稅收抵扣。

《2019年度稅法》

11月7日通過(guò)的《2019年度稅法》 與之前的立法草案基本一致。

曾展開(kāi)爭(zhēng)議性辯論的一個(gè)重要事項(xiàng)并未改變：就股息采用貿(mào)易稅參與豁免將在未來(lái)相關(guān)納稅期間開(kāi)始時(shí)統(tǒng)一要求至少15%的最低參股比例。

鑒于此閾值此前已經(jīng)應(yīng)用于德國(guó)國(guó)內(nèi)股息和第三國(guó)股息，這意味著歐盟成員國(guó)股息的最低參股比例從10%增至15%。

除此之外，法案還包含一項(xiàng)新規(guī)則，規(guī)定雇主未來(lái)可以將哪些類(lèi)型的代金券和現(xiàn)金卡作為可享受稅收優(yōu)惠的實(shí)物福利授予其員工。

這將包括可用于在代金券發(fā)行商處購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)的所謂閉環(huán)卡（零售商店的收費(fèi)禮品卡）以及可用于從代金券發(fā)行商或某些指定商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)的控環(huán)卡。

但是不包含可在獨(dú)立零售系統(tǒng)中代替現(xiàn)金的開(kāi)環(huán)卡。

《研究津貼法》

《研究津貼法》旨在增加德國(guó)作為研究所在地的吸引力。在首次引進(jìn)研究與開(kāi)發(fā)（研發(fā)）稅收激勵(lì)之前，德國(guó)在政治與公眾層面進(jìn)行了多年的討論， 政府在就歐盟國(guó)家援助問(wèn)題與歐盟理事會(huì)對(duì)話(huà)后對(duì)先前的立法草案進(jìn)行了一些必要的技術(shù)性修訂，隨后推出了該法案。

根據(jù)該法案，研究津貼可抵減應(yīng)繳個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅，在虧損的情況下，可直接支付給納稅人。

研究津貼用于可資助研發(fā)活動(dòng)的可資助費(fèi)用。

可資助研發(fā)活動(dòng)包括符合經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織《弗拉斯卡蒂手冊(cè)》五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)（新穎、創(chuàng)新、不確定、系統(tǒng)、可轉(zhuǎn)讓和/或可復(fù)制）的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)，不包括旨在將新產(chǎn)品推向市場(chǎng)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

評(píng)估基數(shù)包括可資助費(fèi)用（例如，應(yīng)繳納工資稅的工資），每家公司每年最高200萬(wàn)歐元，而津貼金額為評(píng)估基數(shù)的25%。

因此，每家公司每年最高可獲得500,000歐元的津貼。但是，關(guān)聯(lián)公司集團(tuán)僅可獲得一次該筆款項(xiàng)。

如果非關(guān)聯(lián)公司之間合作開(kāi)展研究，則符合條件的各方均可獲得最高津貼。

根據(jù)政治和公眾需求更改的一項(xiàng)內(nèi)容是，在進(jìn)行合約研究的情況下，有資格獲得津貼的是客戶(hù)，而非研發(fā)承包商。